Rezerwa na świadczenia pracownicze bez estońskiego CIT

Utworzenie po raz pierwszy rezerwy na świadczenia pracownicze i wykazanie jej jako korekty dotyczącej lat ubiegłych nie powoduje powstania dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych. Tak uznał dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji dotyczącej rozliczeń podatnika opodatkowanego ryczałtem od dochodów spółek, czyli tzw. estońskim CIT.

Sprawa dotyczyła spółki, która w polityce rachunkowości przyjęła, że nie tworzy rezerw na świadczenia pracownicze, jeżeli ich wartość jest nieistotna. Dotychczas wartość potencjalnych zobowiązań mieściła się w przyjętym limicie. Po jego przekroczeniu spółka utworzyła rezerwę na przyszłe świadczenia dla pracowników i ujęła ją jako korektę dotyczącą poprzednich okresów. Podatnik miał wątpliwości, czy takie działanie może zostać uznane za dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych, który podlega opodatkowaniu estońskim CIT. Przepisy dotyczące ryczałtu od dochodów spółek przewidują bowiem opodatkowanie m.in. sytuacji, w których podatnik nie wykazał w księgach określonych zdarzeń gospodarczych.

Dyrektor KIS uznał, że w tym przypadku nie powstaje taki dochód. Rezerwa na świadczenia pracownicze nie oznacza ujawnienia wcześniej ukrytej operacji gospodarczej, lecz jest sposobem ujęcia w księgach rachunkowych istniejącego zobowiązania wobec pracowników.

Podstawa prawna: Interpretacja dyrektora KIS z 9 lipca 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.231.2026.1.SH