WSA potwierdza 5% stawkę PIT dla dochodu z przeniesienia prawa własności intelektualnej

Twórcy oprogramowania mają prawo skorzystać z preferencyjnego 5-procentowego opodatkowania PIT od całości dochodu z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych — tak wynika z najnowszego orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA). Kluczowe znaczenie ma spełnienie przesłanek działalności badawczo-rozwojowej oraz dostarczenie kontrahentowi finalnego produktu w postaci utworu objętego prawami autorskimi.

Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy prowadzącego działalność w branży IT, zajmującego się tworzeniem oraz rozwijaniem oprogramowania. Efektem jego pracy były gotowe programy komputerowe, które zgodnie z zawartymi umowami były przekazywane z pełnym przeniesieniem majątkowych praw autorskich na zamawiającego. Podatnik wystąpił o interpretację, twierdząc, że całość uzyskiwanego dochodu powinna podlegać 5-procentowej stawce PIT w ramach tzw. ulgi IP Box.

Organ podatkowy uznał jednak, że przedsiębiorca mylnie utożsamia całkowity przychód z działalności gospodarczej z dochodem z przeniesienia praw własności intelektualnej. Jego zdaniem niższa stawka podatku powinna być stosowana wyłącznie do tej części wynagrodzenia, która dotyczy sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, z wyłączeniem przychodów z usług.

Sprawa trafiła do sądu, który stanął po stronie przedsiębiorcy. Wojewódzki Sąd Administracyjny zauważył, że organ podatkowy nie przedstawił żadnych obiektywnych kryteriów rozdzielenia dochodów, przez co interpretacja była niewystarczająco precyzyjna. Ostatecznie Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, że jeżeli podatnik wytwarza program komputerowy, który następnie przekazuje jako gotowe dzieło z pełnym przeniesieniem praw autorskich, to całość dochodu kwalifikuje się do preferencyjnego opodatkowania.

NSA podkreślił, że organy podatkowe nie mogą arbitralnie zmieniać stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika we wniosku o interpretację. Skoro przedsiębiorca prowadzi twórczą, systematyczną działalność badawczo-rozwojową, a efektem jest utwór objęty prawem autorskim, to dochód z jego przeniesienia w całości podlega 5-procentowej stawce PIT.

Orzeczenie to ma istotne znaczenie dla branży IT i przedsiębiorców korzystających z IP Box. Potwierdza, że przy właściwym ujęciu działalności i prowadzeniu ewidencji, możliwe jest objęcie całości przychodu preferencyjnym opodatkowaniem, bez sztucznego dzielenia na „usługi” i „prawa autorskie”.

Podstawa prawna: Wyrok NSA z 3 lipca 2025 r., sygn. akt II FSK 1350/22